راهنمای حد مجاز فروش در سامانه مودیان

1-6) حد مجاز فروش برای واحدهای جدیدالتأسیس یا فاقد سابقه مالیاتی چگونه است؟

مطابق قانون تسهیل تکالیف مؤدیان، حد مجاز فروش برای این گروه حداکثر پنج برابر معافیت سالانه موضوع ماده 101 قانون مالیات‌های مستقیم است.

2-6) سازوکار افزایش حد مجاز فروش مؤدیان چگونه می‌باشد؟

حد مجاز فروش مؤدیان مالیاتی، به‌جز واحدهای جدیدالتأسیس یا فاقد پرونده مالیاتی، بر اساس فروش ابرازی دوره متناظر سال قبل که مالیات آن پرداخت یا ترتیب پرداخت شده باشد یا پنج برابر معافیت ماده 101 قانون مالیات‌های مستقیم محاسبه می‌شود؛ هرکدام که بیشتر باشد.

3-6) طریقه محاسبه حد مجاز فروش به چه صورت است؟

• پنج برابر فروش اظهارشده دوره مشابه سال قبل که مالیات آن پرداخت یا ترتیب پرداخت شده است، به‌عنوان حد مجاز اولیه در کارپوشه مؤدی نمایش داده می‌شود.
• در صورت پرداخت ناقص مالیات دوره مشابه سال قبل، حد مجاز فروش به نسبت مبلغ پرداخت‌شده محاسبه می‌شود.
• برای واحدهای جدیدالتأسیس یا مؤدیان فاقد سابقه مالیاتی، حد مجاز فروش پنج برابر معافیت سالانه موضوع ماده 101 قانون مالیات‌های مستقیم است.

4-6) اعتبار مالیاتی به چه صورتحسابی تعلق می‌گیرد؟

در صورت فعال بودن کارپوشه مؤدی و رعایت شرایط لازم برای دریافت مالیات بر ارزش افزوده، صورتحساب الکترونیکی نوع اول که توسط فروشنده صادر شده باشد، در صورت تأیید خریدار، می‌تواند برای خریدار اعتبار مالیاتی ایجاد کند.

5-6) چه مواردی در طی دوره موجب افزایش حد مجاز فروش می‌شوند؟

• پرداخت یا ترتیب پرداخت مالیات دوره مشابه سال قبل.
• ارائه تضمین یا پرداخت نقدی برای افزایش سقف حد مجاز فروش.
• تأیید صورتحساب الکترونیکی نقدی صادرشده برای خریدار.
• تأیید پرداخت خریدهای نسیه دوره قبل توسط طرفین معامله.
• ثبت اطلاعات مربوط به واردات کالا در کارپوشه مؤدی.

7-6) طریقه محاسبه حد مجاز فروش در خصوص صورتحساب‌های نقدی یا نسیه چگونه است؟

محاسبه حد مجاز فروش صرفاً برای مبالغ نسیه‌ای انجام می‌شود که پرداخت آن به تأیید طرفین معامله رسیده باشد.

8-6) محاسبه حد مجاز فروش در خصوص صورتحساب الکترونیکی با الگوی صادرات چگونه است؟

• فروش کالاها و خدمات صادراتی به دلیل عدم ایجاد اعتبار مالیاتی برای خریدار، در محاسبات حد مجاز فروش لحاظ نمی‌شود.
• اگر صورتحساب صادرات پس از اعتبارسنجی با اظهارنامه گمرکی مطابقت نداشته باشد، به‌عنوان صورتحساب نوع دوم در نظر گرفته شده و حد مجاز فروش آن اعمال می‌شود.

9-6) آیا در کارپوشه مؤدیان امکان مشاهده حد مجاز فروش برای دوره‌های مختلف وجود دارد؟

بله. علاوه بر نمایش حد مجاز دوره جاری، حد مجاز دوره قبل و دوره بعد نیز در کارپوشه مؤدیان، در منوی «داشبورد مدیریتی» قابل مشاهده است.

10-6) مبنای کسر حد مجاز فروش نسبت به دوره‌های مالیاتی چگونه است؟

تاریخ صدور صورتحساب، مبنای کسر از حد مجاز فروش دوره مربوطه است.

11-6) در صورت صدور صورتحساب نقدی یا نسیه، محاسبه حد مجاز چگونه انجام می‌شود؟

• اگر مبلغ صورتحساب از باقیمانده حد مجاز کمتر یا برابر باشد، مبلغ صورتحساب از حد مجاز کسر شده و برچسب «عدم عدول از حد مجاز» به صورتحساب تعلق می‌گیرد.
• اگر مبلغ صورتحساب بیشتر باشد، مبلغ از حد مجاز کسر نشده و برچسب «عدول از حد مجاز» به صورتحساب تعلق می‌گیرد.

برای بهره‌مندی خریدار از اعتبار مالیاتی، فروشنده باید صورتحساب اصلاحی صادر کند.

12-6) محاسبات حد مجاز فروش برای صورتحساب مصرف‌کننده نهایی چگونه است؟

به دلیل عدم ایجاد اعتبار مالیاتی برای خریدار، تمام صورتحساب‌ها بدون در نظر گرفتن حد مجاز، برچسب «عدم عدول از حد مجاز» دریافت می‌کنند و مبلغ صورتحساب از حد مجاز فروشنده کسر می‌شود.